澳门新葡萄京997755中国个税调整将带来哪些影响

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摘要:[ 摘要 ] 本文主要从:等方面进行分析,2018个税调整新消息:个税草案8月底二审。本轮个税改革,将工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等4项劳动性所得纳入综合征税范围,除工资之外,其他三项原来都有扣除标准。 8月2731日召开的十三届全国人大常委会第...

作者 沈燕

中新经纬客户端6月19日电 议论了许多年,中国个人所得税改革终于迈出实质性的一步。6月19日,《个人所得税法修正案》提请十三届全国人大常委会初次审议,草案将个税起征点由每月3500元提高至每月5000元。

个税改革的现实意义与调整趋势

主持人 范思立

    [摘要] 本文主要从:等方面进行分析,2018个税调整新消息:个税草案8月底二审。本轮个税改革,将工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等4项劳动性所得纳入综合征税范围,除工资之外,其他三项原来都有扣除标准。

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据了解,这是个税法自1980年出台以来第七次大修,也将迎来一次根本性变革:工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费等四项劳动性所得首次实行综合征税;个税起征点由每月3500元提高至每月5000元;首次增加子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金等专项附加扣除;优化调整税率结构,扩大较低档税率级距等。对你影响多大?

蔺睿

编者按 社会公众对个人所得税改革给予了高度关注,6月29日到7月28日个人所得税法修正案草案公开征求意见期间,中国人大网站已收到超过13万条意见。在此基础上,中国经济时报约请在个税领域的专家,就此次个人所得税法修正草案继续展开讨论,着重就社会公众的关切提出真知灼见——应当再思考“综合与分类相结合”、此次个税改革对收入分配影响有限、重新审视各项附加专项……期望为开门立法尽到专业学者的责任。

    8月27–31日召开的十三届全国人大常委会第五次会议,将审议个税草案等。6月中旬,全国人大常委会首次审议个税草案,月底公布个税草案全文,并向社会大众公开征求意见。一个月内,最终有6万多人提出13万多条意见。

2011年3月9日,一名妇女经过合肥税务机构门前。REUTERS/Stringer

个税起征点拟提高至5000元

备受公众关注的个税改革日前再次取得实质性进展,个人所得税法修正案草案已于19日提交十三届全国人大常委会第三次会议审议。草案将个人所得税免征额提高至每月5000元,还将完善对纳税人的定义,将部分劳动所得项目实行综合征税、优化税率结构、设立专项附加扣除并增加反避税条款,可谓一次全方位的根本性改革。正如很多业内专家所言,这标志着税收改革进入了“深水区”。

嘉宾

    在充分听取民意之后,个税起征点、税率、专项附加扣除等将有哪些调整?答案有望将在8月31日揭晓。而据财政部8月13日发布的最新数据显示,作为国内第三大税种,1–7月累计个人所得税9225亿元,同比增长20.6%,超过2015年全年个税收入。

北京4月20日电---中国公布个人所得税法修正案,明确个税扣除额将由此前的每月2,000元人民币提升至3,000元;同时缩减税收级距,由以前的九级减至七级,并调整相应的税率.

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随着我国经济发展水平的不断提高,老百姓的工资收入一直在稳步增长,与此同时各类消费品的价格也在上涨。自2011年上调个税免征额以来,社会上关于再次上调免征额的呼声一直较高。本次上调免征额、制定税率结构调整方案,正是顺应民心的一大举措,广大工薪阶层将因此得到直接实惠。记者以月入万元者为例,在考虑“三险一金”扣除2000元基础上,现有税制下需缴纳345元个税;改革后个税为90元,降幅超过70%。老百姓缴税负担的下降契合了当前中国经济扩大内需的发展思路。在中国面临对外贸易摩擦的背景下,个税改革红利对于稳定经济增长的意义不容小觑。

张 斌 中国社会科学院财经战略研究院院长助理、研究员

    中国法学会财税法学研究会常务副秘书长、中国政法大学副教授翟继光在接受时代周报记者专访时解释,个税增速快主要有三个原因:

根据草案,拟取消现行超额累进税率中15%和40%两档税率,扩大了5%和10%两个低档税率的使用范围.草案还扩大了最高税率45%的覆盖范围,将现行适用40%税率的应纳税所得额,并入45%税率,加大了对高收入者的调节力度.

资料图 中新经纬 张义华摄

个税改革也意在进一步发挥个人所得税调节社会收入分配、促进社会公平的作用。可以看出,草案借鉴了很多较为成熟的国际经验。例如,对于纳税人的定义从在中国居住满一年修改为183天,完善了中国的税收管辖权;设立如子女教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金等专项扣除条款安排,对于体现社会公平、进一步发挥个人所得税的调节作用具有十分积极的意义。此外,本次改革拟将工资与劳务报酬、稿酬、特许权使用费一并纳入综合征税范围、统一超额累进税率,并专门增加了反避税条款。从这些制度安排上看,可以明显感受到我国的个税制度由分类税向综合税转变、进一步提高税收治理征管能力的发展方向。

马 珺 中国社会科学院财经战略研究院税收研究室副主任、研究员

    一是今年的工资收入增速高于去年同期;

个人所得税属于直接税,具有无法转嫁的特点,主要是调节收入分配.

关于个税改革的话题已持续多年,自2011年起,中国个税起征点确定为3500元,至今已有7年。2018年两会期间,个税改革再次被提上官方日程,政府工作报告中提出,2018年将“提高个人所得税起征点”“鼓励人民群众通过劳动增加收入、迈向富裕”。

从目前公布的信息来看,个税免征额的上调与税率结构的调整应该较为确定。笔者认为,这方面存在平衡东部地区与中西部地区收入差异的调整空间,不排除未来会根据地区差异制定相应个税计算标准的可能性。而对于教育、医疗、房贷利息等项目的专项扣除,则可能有一个进一步讨论与细化的过程。一方面,教育与医疗支出的申报与核算方式还需设立详细标准,具体的监管手段也需要不断完善;另一方面,对于房贷利息的规定,也必将考虑到自住房屋与投资性房屋贷款的区别,毕竟这涉及到个人所得税制度的根本指向,即促进社会公平。

澳门新葡萄京997755中国个税调整将带来哪些影响,2018个税调整新消息。岳希明 中国人民大学财政金融学院教授

    二是税务征管水平提高,特别是将个税纳入“金税三期工程”,监管技术、手段、覆盖面再度提升,个税偷逃漏税行为得到抑制;

以下为此次个税调整的有关问答.

需指出的是,个税起征点7年未进行上调的同时,平均工资却在不断上涨。2017年全国城镇非私营单位就业人员年平均工资为74318元,月平均工资为6193元。因此,在人们物质生活水平逐步提高的现实条件下,现有的个税起征点已经不适应当前的状况,需要做进一步的上调,以减少中低收入者的压力。

最后,在个人所得税的具体征收方式上,个人申报制度如何完善是今后的一个重要问题。结合此次拟定的反避税条款的实施,进一步加强网络化与数字化、整合个人征信系统与个人纳税编码制度,将会是个税改革下一步的实质举措。依托现有的数字化技术水平,建立一个全面的、网络化的个人所得税征收管理系统应该不是难题,这将使我国的税收治理水平更为科学化、现代化。

此次个税改革影响深远

    三是个税有11个征税对象,个人财产租赁、转让等产生的税收也是个税猛涨的原因之一。

**个税调整後谁将受益?**

中国一直强调扩大内需以拉动经济增长,而在应对通胀正成为一场持久战的当下,减轻居民直接税负就意味着增加收入,因此个税改革在改善贫富差距,调整收入分配以应对通胀都具有现实意义.

个人所得税的税基是个人收入.近年来工薪所得项目个人所得税收入占个人所得税总收入的比重约为50%左右,工薪收入者作为社会的主要群体构成了个人所得税的最大税源.

中国财政部长谢旭人称,减除费用标准上调至每月3,000元后,工薪所得纳税人占全部工薪收入人群的比重,将由目前的28%下降到12%左右.

根据草案,个税起征点由每月3500元提高至每月5000元。财政部部长刘昆当日在作草案说明时说,这一标准综合考虑了人民群众消费支出水平增长等各方面因素,并体现了一定前瞻性。按此标准并结合税率结构调整测算,取得工资、薪金等综合所得的纳税人,总体上税负都有不同程度下降,特别是中等以下收入群体税负下降明显,有利于增加居民收入、增强消费能力。

(作者系西安欧亚学院讲师)

中国经济时报:能否就此次全国人大常委会的个人所得税法修正草案作总体性评价?

    个税4年翻番是好事

财政部财科所教授孙钢则指出,关注整个税率表的调整应该比提高起征点更有意义.级距缩小级差拉大意味着税率表下方的人纳税额会因此减少,会减轻税负,而这部分人群是个税交纳群体中比例最大的,也更能起到调节收入分配的作用.

根据草案,第一级5%税率对应的月应纳税所得额由现行不超过500元扩大到1,500元;第二级10%税率对应的月应纳税额由现行的500元-2,000元扩大为1,500元-4,500元.

在扣除3,000元免征额後,如果收入1,500元以下,将适用5%的税率.表明扣除各项保险後的月收入4,500元的职工,将适用5%的税率,月缴纳75元的税.

而按照目前的个税法规定,扣除保险後如果月收入4,500元,将适用15%的税率,每月将缴纳个税250元.新的方案将减少税收175元.

据海外网,中国社会科学院财经战略研究院研究员张德勇表示,“此项举措会使更多的中产工薪阶层免去的税务烦恼,是真正发挥税收调节贫富差距功能措施之一,对调节收入差距有一定帮助。”

张斌:此次提请审议的个人所得税法修正草案是我国个税模式的重大调整,迈出了综合与分类相结合改革的关键一步。

    时代周报:自2014年至今,全国个税年均增速18%左右。你如何看待个税4年翻番的速度?

**个税调整对国家税收影响?**

中国于1980年开始徵收个人所得税,最初800元/月的免征额一直持续了20多年,直到2006年1月才提高至1,600元,之後又在2008年3月将免征额进一步提高到2,000元.

个人所得税开征以来,个税收入连年大幅增长,特别是1994年新税制实施以来,个人所得税收入以年均34%的增幅稳步增长.目前已成为国内税收中的第四大税种.

中国2010年个人所得税收入4,837.17亿元,同比增长22.5%,比上年同期增速加快16.4个百分点;个人所得税收入占税收总收入的比重为6.6%.

由于个税目前在中国税收收入中的比重并不大,且此次调整税率及级距後,个税对高收入人群的收入调节并没有减少,因此未必会导致个税收入的大幅下降.

财政部预算报告就称,2011年的个人所得税预算数为5,200亿元,预算数较上年执行数增长7.5%.

财政部副部长王军此前曾表示,工薪所得费用扣除额如果由2,000调整为3,000元,纳税人口将减少到税基人口的12%,也就是减少4,800万人.但如果提高到5,000元,则只有3%的人纳税,这个税存在的意义就不大了.

据谢旭人介绍,与2010年相比,提高工资薪金所得减除费用标准,约减少个人所得税收入990亿元.而调整工薪所得税率级次级距,约减少个人所得税收入100亿元,其中税负减少的纳税人减税约180亿元,税负增加的纳税人增税约80亿元.

中国社会科学院财政税收研究中心主任杨志勇也称,个税起征点之所以定在5000元,一方面是因为增加了教育、大病医疗等专项扣除,扩大较低档税率级距,这也会减税,因此起征点不会定得太高。另外我国税改需要逐步提高直接税占税收收入的比重,个税作为直接税的重要税种,起征点也不应定得过高。

岳希明:此次个税改革,其影响是多方面的,且某些影响是深远的。例如,将工资薪金、劳务报酬、稿酬以及特许权使用费所得等劳动收入合并在一起,实行综合课征,对于纠正之前因收入来源不同所导致的税负不公,具有显著的作用。此次个税改革,对于提供税收征管水平具有非常重要的促进作用。

    翟继光:我认为这是一个比较好的现象。从全球来看,西方国家的个税在该国全部税收收入里占比较高,不少国家占50%左右,即使是占比较低的也至少达到30%,美国甚至达到60%以上,但中国个税占税收收入的比重还不到10%。

**现行个税仍有哪些缺陷?**

尽管中国个税改革此次又向前推进了一步,但相较十二五(2011-2015年)规划中提到的个税改革方向,即建立综合与分类相结合的个人所得税制目标,仍有很漫长的路要走.

一位不具名的财税官员指出,此次累进税率级距由原来的九级减为七级,不仅有助于简化税率,同时也为将来进一步缩减级距预留空间.

中国自个人所得税法颁布实施30年来,一直实行的是分类税制,即对纳税人的各项收入进行分类,采取"分别徵收、各个清缴".与综合税制模式相比,分类征税模式难以全面、完整地体现纳税人的真实纳税能力.

国家税务总局前局长杨崇春此前曾撰文指出,目前个人所得税的问题主要包括:应税项目按分类征税,没有将各项所得收入综合徵收,难以体现合理负担;按个人徵收,没有考虑家庭实际负担能力,采用一个扣除额,供养人口多的负担重,供养人口少的负担轻.

而个人所得税徵收管理上的问题则包括:未建立全面实行纳税人自行申报制度,信息不完善,没有全国统一的个税管理系统,无法进行纳税稽核等.

在一些个税制度比较成熟的国家,一般采取的是综合与分类相结合的个人所得税制,除对个人不同收入来源采取相应的分类,还采用综合个人所得税制,将其全年的收入纳入计税范围,以家庭为主体徵收个人所得税早就是国际惯例.

--审校 张喜良

落实到工资单上,到底能省下多少钱?有媒体算了笔账:以月薪1万元为例,起征点为3500元的情况下,每月要缴纳个税323元。如果起征点提高到5000元,在现行税率下,每月缴纳的个税降至173元,也就是每月收入多增加150元。

应重点关注个税改革六方面内容

    个税有一个很重要的功能,就是调节人们的收入分配差距。如果个税数额在全部税收里占比较低,其功能就难以发挥,所以学界一直呼吁提高个税在全部税收里的占比,但这一提法被很多人误解,他们表示老百姓本身收入压力大,怎么还要提高个税?实际上,将个税收入提高是从比重角度而言,即在所有的税种里把个税的比重提高,实现这一目标并不意味着要进一步提高个税的法定税负。逐步提高个税的收入规模及其占税收收入的比重,前提是降低增值税、消费税等间接税的税收负担,减轻支出压力。与此同时,提高老百姓的收入,个税收入自然就提升了。

四类收入综合纳税

中国经济时报:社会公众给予积极肯定的同时,请问从专业角度,此次个人所得税法修正草案有哪些亟待解决的问题?

    所以从这四年个税增速的角度来讲,方向是对的,未来个税还要不断增加,增速超过其他税。但目前看到的现状是,个税的增度快,但其他税的增速也没有降低太多,所以老百姓看到数据,相对不是特别满意。

值得注意的是,此次草案中除了将个税起征点提高至每月5000元之外,还将引入综合征税机制。

张斌:就此次改革而言,社会公众之所以对修正案草案的部分内容有较大争论,其根本原因在于社会各界没有在一个具有共识的整体税制改革框架下讨论个税改革问题。税制改革是一个系统工程,为了平衡各方利益,需要在总体改革方向和目标明确前提下制订各税种改革相互协调推进的一揽子方案,即使分步骤实施,也应使社会公众,尤其是人大代表在税制改革方向和个人所得税、增值税改革目标定位方面首先达成基本共识。

    免征额超8000元可能性不大

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中国经济时报:围绕个人所得税改革目前也存在着很多争论,请问焦点集中在哪些方面?

    时代周报:为期1个月的个人草案征求意见已结束,公众普遍认为5000元/月的免征额偏低,结合此次个税创新高,月底的个税草案二审,是否会提高个人所得税的免征额?

资料图 中新经纬 董湘依摄

张斌:我们要在厘清产生这些争论背后原因的基础上努力寻求最大共识,应该关注如下六方面内容。

    翟继光:此前全国人大常委会给中国政法大学发了函,让我们提一些建议。当时我就此提了一个重要建议。3500元的免征额自2011年9月1日开始实施,7年里物价、生活成本等都在不断上涨,因此草案建议的5000元是一个比较正常的提高幅度。

所谓综合征税,就是将几类不同收入汇总纳税。根据草案,工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费等四项劳动性所得首次实行综合征税。其中,工资薪金、劳务报酬基本为超额累计税率(收入越高,适用税率越高),稿酬和特许权使用费基本为比例税率(不同收入适用同一税率)。

公平和效率的权衡,如资本所得项目是否要纳入综合所得范围适用超额累进税率;面对国际税收竞争,我国最高边际税率是否要下调?对劳务报酬、稿酬所得较高的群体此次调整很可能导致税负增加,这是否有利于鼓励创新等。这些争论的背后是对公平和效率重要性认识的差异。

    但本轮个税改革,将工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等4项劳动性所得纳入综合征税范围,除工资之外,其他三项原来都有扣除标准。假设劳务报酬10万元,原来扣2万元,现在将4项加在一起只扣5000元,扣除标准实际上降低了,基本相当于3500元的免征额没往上提。所以大家意见比较大。

张德勇表示,“综合与分类相结合”一直是中国个税改革的目标,此次改革草案中明确体现了个税制度向这一目标的转化。

对个税改革是否公平的评价,是仅就缴纳个税的群体内部谈个税税负分配的公平还是把个税改革放在包括增值税税负在内的整体税负公平的层面谈此次税制改革对全国范围内收入分配的影响。如果财政能够承受的减税总量是一定的,从降低基尼系数的目标出发究竟应该减增值税还是个人所得税?

    个税征求意见稿定了5000元的基调,有人说要提到2万元,可能不是特别现实,所以我们提了8000元的标准。 我的判断是,免征额百分之百会提高,但是否能提高到8000元,未知。2011年个税改革,财政部最初提出的免征额是3000元,最后确定为3500元。可能性当然还是有,8000元跟5000元相比,增幅也不是特别大,另外再考虑到今年前7个月的个税增速,将免征额再提高一些,对财政收入不会产生太大压力。但如果财政部考虑提高个税收入在全部税收收入里的占比,本轮个税起征点的增幅可能就会少一点,比如由草案的5000元提升到6000元,同时继续减轻其他税种的税负,也是可以接受的。毕竟我国现在征收18个税种,税改不能只盯着一个税,还要综合考虑总体的税收负担。

今年两会期间,财政部原副部长史耀斌就曾表示,将“分类税制”转化为“综合与分类相结合的个人所得税税制”,是出于对个税征税模式的完善,综合与分类相结合的个税税制是世界上通行的个人所得税的征税模式。将工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等这些劳动性的所得合并起来,再确定起征点,按年汇总进行综合征税。这样能够更好的体现税收公平,体现调节收入分配的作用。

是否要把征管因素和征纳成本纳入税制改革的设计中,如果在税法中规定一个很高的税率但实际征不到多少税,由此导致名义税负和实际税负严重背离,还不如降低税率提高税法遵从度更有利于实现包括调节收入分配在内的政策目标;再如,与其引入很复杂的专项扣除项目导致征纳成本很高且漏洞很多,还不如简化税制,照顾特定群体的目标通过财政支出政策实现可能更有效率。

    时代周报:有关45%的最高边际税率,此次个税改革并未涉及,征求意见之后是否会下调?

清华大学中国与世界经济研究中心主任李稻葵也说过,“应该把所有收入都纳进来作为个税的征收对象。目前按照工资进行征税个税的方法,“这个板子打错了,因为产生收入差距的不是工资收入,而是其他收入。”

对中国个人所得税目标定位的认识,目前世界上主要有大综合模式、综合分类模式、区分劳动和资本所得的二元模式和以俄罗斯等转轨国家为代表的单一税模式。中国现阶段的改革具有显著的二元模式特征,但这是在现行征管条件下推出综合和分类相结合税制的初始状态还是长期稳定的状态?在此次修订后下一步的改革方向是否要根据征管条件逐步将更多的经常性资本所得纳入综合计征范围?

    翟继光:作为以所得税重而著称的国家,特朗普税改之后,美国个税最高税率37%,但我们依然保持在45%,不太合适,税率越高,偷逃避税现象也会越严重。

进一步对家庭减负

目前提高标准扣除和增加专项附加扣除都属于税基扣除,而税基扣除会使高收入者减税效应更大。是否可以考虑采取税额抵免或者限制最高扣除额的方式进行缓解。

    税率的问题,是免征额之外大家提意见最多的。但是在这一块,国家可能还有别的考虑,这次把45%的最高边际税率取消的可能性不是太大,因为在草案里,保留45%税率的决心还是比较大的。

个税法第七次大修,对普通人而言,利好远远不止提高起征点。

没有综合所得的纳税人是否也能享受专项附加扣除?如果把专项附加扣除带来的减税视为一种税式支出,那么是否应该对不缴纳个税的群体给予相同额度的财政补贴?

    遗产税征收至少十年后

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应当再思考“综合与分类相结合”

    时代周报:逐步提高直接税比重,优化税收结构,是我国未来财税改革的重要方向之一。但目前中国调节财富存量的税种如房地产税、不动产税、遗产税等都是缺失的,国家在这一块是否会陆续出台相关措施?

资料图 中新经纬 董湘依摄

中国经济时报:此次个税改革亮点之一是迈出了综合与分类相结合改革的关键一步,请问如何评价?

    翟继光:房地产税这几年呼声较高,国家征收房地产税最主要的是希望通过税收,保持整个房地产市场的长久稳定和健康发展,2020年推出的可能性较大。现在已经征收的车船税是一个比较典型的财产税,其他财产税目前没有计划。遗产税虽然讨论多年,但短期内不太可能实现,至少是十年之后的事。

据悉,新草案除了引入综合征税机制,还将首次增加专项附加扣除,即子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金等专项附加扣除。

马珺:个税改革旨在以“综合与分类相结合”的模式取代当前的分类制个人所得税,然而究竟将“综合”与“分类”模式结合到什么程度,官方一直没有定论。

    时代周报:如果个税草案二审通过,个税减税效应是否会在年内显现?中低收入人群会否减税感觉明显?

山东大学财政系主任李华接受媒体采访时表示,子女教育支出应该基本是正规学校的费用扣除,中国子女的教育支出集中在高中、大学和幼儿园阶段,九年义务教的费用基本是依靠财政来解决的。重点解决幼儿园、高中、大学。大病医疗支出应该扣除社保负担之外的那部分,考虑的是能够解决因病致贫和因病返贫的问题。

从理论上并结合各国实践,根据结合程度的不同,无非有以下几种可能:大综合、资本与劳动所得区别课征的“二元制”以及分类课征三种基本模式。本次修订草案将劳动所得综合课征,其他所得仍然分类课征,看似以“二元制”作为个税改革的目标模式。

    翟继光:全国人大常委会8月底会再次开会讨论个税草案,如果通过了,可能9月1日就实施。一旦实施,减税效应会比较明显。以此前为例,免征额一路从800元提高至3500元,每一次提高之后,个税收入都会有明显的降低。

“目前,房贷利息很高,抵扣有利于减轻还贷人负担,而住房租金抵扣,说明税收政策要解决房租住的问题,降低房屋租金的压力,有利于行成租和买并行的房屋体系。”李华说。

实行“二元制”个人所得税必将面对的一个技术问题,是如何严格区分劳动所得与资本所得,在这方面修订草案在若干重要的细节问题上显然不够清晰。其中特别典型的例子,是“经营所得”中劳动所得和资本所得的合理划分,包含现行税法中的“个体工商户的生产、经营所得”和“对企事业单位的承包经营、承租经营所得”,但不限于此。此外,特许权使用费所得性质的界定仍有分歧。

    个税改革整体上其实是一种增税改革,学界一直有两个观点:

首次增加反避税条款

综合与分类相结合到底意味着什么,应该再思考。美国历史上大综合的经验不值得学,中国个税改革应多参考俄罗斯和香港的经验,尽量简化税制,降低最高边际税率,以避免各种繁复的、貌似公平而实际上并不公平的安排。

    第一,个税要发挥调节贫富差距的作用,对富人增加税负,对穷人降低税负;

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此次个税改革对收入分配的影响有限

    第二,个税如果在全部税收收入里面占比较小,调节意义不大,所以未来个税收入还会大幅提升。虽然个税倾向对高收入群体增税,但目前效果很难达到,因为高收入人群的收入种类繁多,甚至还有境外收入。

资料图

中国经济时报:目前我国收入分配差距越来越大,而个税恰恰具有调节收入分配的功能,请问此次个税改革对缩小收入分配具有哪些积极作用?

    不过,我国正在加强对富人收入来源的掌握,比如金税三期上线、不动产统一登记、修改税收征管法等,随着政府数据库建设的逐步完善,未来税务局的征管实际上就是大数据的征管,富人逃税的难度会越来越大。

为堵塞税收漏洞,个税法修正案草案拟首次增加反避税条款,针对个人不按独立交易原则转让财产、在境外避税地避税、实施不合理商业安排获取不当税收利益等避税行为,赋予税务机关按合理方法进行纳税调整的权力。

岳希明:从收入分配的角度评价,此次个税改革对收入分配的影响有限。

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在张德勇看来,无论是个税起征点的上调、教育医疗等专项附加的扣除,还是为堵塞税收漏洞而首次新增的反避税条款,都是在实现社会公平方面迈出的一大步。

首先,此次个税改革不会明显地增强我国个人所得税缩小居民收入差距的效应,不仅如此,如果此次个税改革最终导致个税收入下降的话,目前我国个人所得税缓解居民收入差距的效应,会因此次个税改革而减弱。我的相关研究显示,与发达国家相比,目前我国个税的累进性非常强,即我国个税税负较发达国家更倾向于高收入人口。但是,因我国个税纳税人仅为从业人员和全国人口的极少一部分,因此个税平税率(个税总额占居民收入总额的比重)非常低,最终导致我国个人所得税缩小居民收入差距的作用十分有限。

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在考虑当前我国个人所得税时一个最需要重视的因素是我国个税规模十分小,这一点与发达国家与部分发展中国家相比都是如此,这是制约我国个人所得税收入分配效应的最主要因素。从这个角度来讲,任何减少个税纳税人数和任何降低个人所得税税收收入的个税改革,在我国目前的情况下,都是不可取的。

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其次,从社会公正和税收的收入分配效应角度考察个人所得税和个人所得税改革,需要避免就个税而论个税的做法,这也是当前关于个税改革讨论中最常见的,正确的做法应当是将个税作为税收收入的一种,从税收结构的角度来评价个税。从税制结构及其收入分配和社会公正效应来说,我国个税的弊端是十分明显的,那就是我国个税规模太小。众所周知,虽然同为政府筹集财政支出的手段,但不同的税种,其公正性和收入分配效应截然不同,增值税等商品课税是基于居民消费行为的课税,因收入的边际消费倾向递减,致使消费税为累退性税收,即收入越低的人,其收入中负担税负的比重也越高,因此消费税有失社会公平,同时具有扩大收入差距的效应。相反,个人所得税从设计上即为累进性税收,也就是收入越高的人,税率也越高,因此是公正的,对收入差距具有显著的缓解作用。一国税制的公平性和累进性如何,完全取决于税收收入中商品课税和个人所得课税所占比重的相对大小,商品课税比重越大(个人所得税比重随之降低),整个税制越倾向于累退性,或者累退性越强,同时也越不公正。具体到我国税制,我国的税收收入以商品课税为主,个人所得税占比极低,因此我国整个税制是累退的,违反公正性的,不利于低收入人口的。这一点在我们的实证研究中已经得到充分证明。为了纠正我国整个税制的累退性,减弱其不公正性,唯一的做法就是增加个人所得税的比重,相应地降低间接税的比重。这一点虽然早已被政府定为我国税收改革的方向,但实际上并没有太大的起色。不仅如此,每次个税改革均以提高费用扣除为主要内容,其直接结果为减少个人所得税,从而弱化本来就不强的个人所得税的收入分配效应。

回到本次个人所得税改革,本次改革对个税收入分配效应和公平效应的影响,主要取决于个税收入的变化。税改的措施中,减税因素,如费用扣除提高;增税因素,如由单一课征改为综合课征参半,税收收入最终会增加还是减少不得而知,即使是增加,预期也不会增加太多,对当前我国税制的累退性和不公正性改善有限。

中国经济时报:虽然全国人大常委会对个人所得税法修正案草案公开征求意见已截止,在开门立法的原则下,从学者专业的角度有哪些建设性意见?

尽可能简化

马珺:“宽税基、简税制、低税率、严征管”是公认的税制改革原则,而从中国个税修订草案的思路来看,个税改革可能走向一条复杂化之路。

将此前分类课征的工薪所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得综合课征,配合以怎样的费用扣除才合理?大多数实行综合课征的国家应用如下公式计算税基,即应税所得=毛收入-个人免税收入-标准扣除或分项扣除。美国税改将个人免税收入与标准扣除合并,取消了众多复杂的分项扣除,这些措施使税制更加简化。中国个税修订草案中基本费用减除额和附加专项扣除并存,尽管附加专项扣除的项目不算多,但考虑到未来立法中必然补充更多的税法和征管细节,纳税人不管处于哪个税率等级,都涉及附加专项扣除的计算,不能说不繁复。税基扣除的口子一打开,未来一定会有更多的扣除要求将被提出来,照此改革思路走下去,中国的个人所得税只能越来越复杂。

从简化税制的角度,建议应避免基本费用减除与专项附加减除二者同时实施,改为由纳税人根据自身情况任选;在此基础上,重新审定基本费用减除标准及相关调整机制,并鼓励大多数人选择之。一是要更精确地核算基本费用减除的数额,使其能够同时涵盖纳税人基本生计费用和取得收入所需的成本费用两部分,并更名为标准扣除。二是要对各项附加扣除的归属进行重新认定,至少有以下四种方式可选:并入标准扣除、继续保留、以应纳税额抵免的形式、以社会保障支出形式体现。

对各项附加专项重新审视

马珺:附加专项扣除的本意,是要在同等收入的条件下区分纳税人的不同生活境况,比如抚养/赡养人口、身体健康状态以及高房价压力下群众反响较为强烈的住房支出压力的不同。政府出发点是好的,但效果未必如愿。

现有研究表明,基于税收“公平”而可考虑的政策工具中,税基扣除并不是最有效率、最公平、最有针对性和最简便的选择。由于在当前的中国,个税纳税人只占现有劳动人口的少数,因此,若采取税基扣除的方式,则绝大多数的劳动人口将被排除在受益范围之外,而这些被排除的人口恰恰又是最沉默、最缺乏影响力的大多数,显然有违税收公平的政策诉求。

从征管和遵从便利的角度,税基扣除也有其劣势,以子女教育培训为例,实施这项税收优惠,并不能强制纳税人将节约的税款用于子女教育,比较之下,改为子女抚养抵免更可行。美国新税法下,给予每个17岁以下受抚养人每年2000美元税额抵免,应纳税额小于2000美元的,其差额以最高1400美元为限退还纳税人,是一种负所得税措施,其受益范围要比税基扣除大得多,也公平得多。

因此,建议对修订草案中各项附加专项重新审视,在与其他政策工具相比较的基础上,再行取舍。建议尽量少采用附加专项扣除,而选择通过基本费用减除和税率的变化来体现,配合对低收入人群的相关财政补助或负所得税措施。如果政策目标定位于普惠性的生计支出补贴,最好在基本费用减除额和税率、税级的变动上来体现,并考虑基本费用扣除额的适宜数量是多少;若政策目标定位于对低收入者的优惠措施,则以财政补贴或负所得税的方式实现更好。

稿酬所得课税问题应引起重视

马珺:稿酬是对作者付出体力和脑力劳动的回报,是作者收入的来源之一,无论个税采取哪种模式课征,“综合”到什么程度,都应当计入税基,这没有问题。作为纳税人的收入来源,把稿酬与其他所得等同视之是国际惯例,也没有问题。这次修订草案的问题在哪里呢?

最大的问题,是没有考虑稿酬所得在中国的特殊境况,即中国稿酬长期畸低。其水平之低,不仅无法与国际同行的稿酬标准相提并论,即使是与国内其他行业的同等劳动付出相比,其收入标准也无法同日而语。译作稿酬就更加可怜,《哈利·波特》系列的译者、著名翻译家马爱农在上一次个税改革中就曾算过一笔账,要取得与其他行业同等的月薪,翻译作者差不多要付出一年的劳动。作者稿酬畸低的问题不是由税制导致的,但税制将稿酬收入纳入综合计征时,却不能不考虑这一现状。

稿酬所得的影响群体并不仅仅涉及作家群体,更重要的是,它对广义上创意产业从业人员以及上述方面的爱好者,都将产生广泛影响。这些人无疑是社会上思想最活跃、最有创新力的人群。建议对修订草案中稿酬所得的计税方式的政策后果,及其对创新驱动、人才强国战略的长期影响,应给予必要的重视。

税收法定原则应当落实

马珺:在这次修订草案出台之后,参加审议的委员、学界以及广大百姓,都认为草案的线条太粗了,很多基本的细节问题没有关注到,比如有的委员提到草案对不同收入人群的影响,这属于一项税改草案提交审议应该提供的最基本的信息要求,然而大家没有看到。

个人所得税未来将作为中国的主体税种来建设,这样一个涉及每个人切身利益的重要税种立法修订,应当成为落实税收法定原则的实验场,走公开立法、透明立法、民主立法的道路。建议公开相关的税收数据,以保证此次立法修订结果的科学性、公正性和严肃性。

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姓名:范思立 工作单位:

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