二零一六年个税税收的比率表,2018新个人所得税

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摘要:什么是含税级距呢?如下图所示: 看上去,税率好像还是3%、10%、20%、25%、30%、35%和45%几档,但仔细比较就会发现,这每一档对应的收入区间,都较从前有了较大提升。例如,20%那一档税率,目前对应的是月收入4500元至9000元的含税级距也就是你在进行基本减...

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摘要:2014年最新个税起征点提高到3500元税率表怎样的?2011年9月1日起调整后,由原来的9级调整为7级超额累进个人所得税税率表,取消了15%和40%两档税率,将最低的一档税率由5%降为3%,目前还是使用此税率表。详细内容请阅读全文,这是由法律快车税法频道为您整理...

摘要:本报讯 (记者何颖思) 年终奖在个税法修订后不会分段计税,但计税方法也将调整。昨日记者获悉,国家税务总局日前制定并发布《国家税务总局关于修订征收个人所得税若干问题的规定的公告》(国家税务总局公告2011年第47号),不仅根据修订后的《个人所得税法》对...

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  什么是含税级距呢?如下图所示:

6月19日,个人所得税法修正案草案提请十三届全国人大常委会第三次会议审议。

     2014年最新个税起征点提高到3500元税率表怎样的?2011年9月1日起调整后,由原来的9级调整为7级超额累进个人所得税税率表,取消了15%和40%两档税率,将最低的一档税率由5%降为3%,目前还是使用此税率表。详细内容请阅读全文,这是由法律快车税法频道为您整理。税率表一:工资、薪金所得适用个人所得税累进税率表

  本报讯 (记者何颖思) 年终奖在个税法修订后不会“分段计税”,但计税方法也将调整。昨日记者获悉,国家税务总局日前制定并发布《国家税务总局关于修订征收个人所得税若干问题的规定的公告》(国家税务总局公告2011年第47号),不仅根据修订后的《个人所得税法》对税率表作了修改,还对全年一次性奖金的计税方法进行修订,以避免“年终奖越多、税后所得越少”、“多发1元,个税多缴2万”的问题出现。新规将在今年9月1日实施。

年终奖收入为54000元,需要缴纳的个税为5295元;可是仅仅提高100元,当年终奖收入为54100元时应缴纳的个税达到了10265元,增加了4970元!

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具体改革如下:

级数

  速算扣除数“惹的祸”

在守法的前提下,企业不妨采取一些合理避税的措施,帮助员工降低税务负担。

  看上去,税率好像还是3%、10%、20%、25%、30%、35%和45%几档,但仔细比较就会发现,这每一档对应的收入区间,都较从前有了较大提升。例如,20%那一档税率,目前对应的是月收入4500元至9000元的“含税级距”——也就是你在进行基本减除(扣除三险一金和起征点后)超过4500元、不足9000元的部分,应当计20%的税。

1、个税起征点由每月3500元提高至每月5000元;

全月应纳税所得额

  本报今年年初曾报道《税前收入多一元税后所得差一截》,揭露年终奖越多税后的钱反而越少,甚至多发1元,个税却要多缴2万多元的情况(当时的计算还采用9级的旧标准)。比如陈女士去年获得的年终奖为24000元,扣除税收后,最后拿到手的钱为21625元;王女士去年的年终奖为25000元,比陈女士多1000元,扣除税收后,最后拿到手的钱只有21375元,比陈女士反而少250元。又如张总的年终奖为48万元,算出的应纳税额为118625元,最终税后收入为36.1375万元。李总的年终奖为48.0001万元,应纳税额为140625.3元,最终税后收入为33.9376万元,反而比张总少了2.1999万元。

最近,一条关于年终奖计税的微博引起了广泛关注,中国农业大学(微博)经济管理学院副教授葛长银(微博)在微博上指出,在到达计税临界点时,“宁可少千元不要超1元”。原因就在于,超过计税临界点时,对应的税率就会有所上升,需要缴纳的税款会面临较大的增加。

  现在,20%的那一档税率,对应的则是144000至300000元的年收入。即使算上平均3个月的年终奖,摊到每个月的区间为9600元至20000元。很明显,含税级距较此前有了显著的提高。因此,实施了新的税率之后,含税级距对应的月收入有了大幅提高,而原本要按20%计税的那部分收入,则将仅按照10%的税率计税。因此,含税级距的调整直接影响了税率的适用,并减轻了中低收入人群的负担。

2、优化调整税率结构,扩大较低档税率级距;

税率(%)

  国税总局认为,这个计算结果违背了我国社会主义初级阶段“按劳分配,多劳多得”的基本原则,也打击了人民群众努力实现劳动致富的积极性。

今年9月,国家税务总局对个人所得税的免征额及税级进行了调整,除将个人所得税的免征额提高到3500元外,9级税率也调整为7级,取消了15%和40%两档税率,这就意味着税级中的差距拉大。因此,当应税所得处于临界点附近时,对应的不同税级所产生的应纳税额就有较大的差异。

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3、首次增加子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金等专项附加扣除;

速算扣除数

  据记者了解,针对工资薪金,我国采用超额累进税率,为了方便计算,就转化用适用税率和速算扣除数的简化算法,但这种方法却在年终奖的计算中出现问题。目前的年终奖个税计算方法是,先将年终奖除以12,以得出的商确定税率和速算扣除数,再按规定计税。

12月份,不少公司、单位也开始考虑为员工发放年终奖,不妨也来关注一下年终奖的计税问题。

更多

4、工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费等四项劳动性所得首次实行综合征税;

含税级距

  国家税务总局解释,产生上述问题的根源实质是一个数学问题,问题出在税率表中的“速算扣除数”。由于速算扣除数是根据税率表计算出来的,不同的税率表可以计算出不同的速算扣除数,因此不同的速算扣除数是与其相对应的税率表配套使用的。当全年一次性奖金以其除以12的商数来确定税率时,实际上已经改变了税率表中的含税级距与不含税级距,此时速算扣除数就需要重新计算,而不能再沿用根据工资、薪金所得的税率表计算出来的速算扣除数。

年终奖如何优惠计税

5、首次增加反避税条款,针对个人不按独立交易原则转让财产、在境外避税地避税、实施不合理商业安排获取不当税收利益等避税行为。

不含税级距

  年终奖有两种新算法

年终奖是员工年底时最大的期待。不少公司往往会根据今年的经营状况、员工的业绩给出或大或小的红包。如普遍的方式是年底获得双薪、三薪,一些行业和公司发出的年终奖甚至超过半年或是全年的收入水平。

这是个税法自1980年出台以来第七次修正。

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  为此,国税总局在《关于修订征收个人所得税若干问题的规定的公告》中提供了两种全年一次性奖金所得的计税方法,并新增一个适用于全年一次性奖金所得的税率表(含速算扣除数)。总体来说,全年一次性奖金要单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税。

由于年终奖是一次性发放的,对于员工来说,年末时一次性获得的收入较高,相对应的税级、税率也就水涨船高。为此,国家税务总局在2005年时就推出了年终奖个税计算的优惠税率办法。

1

不超过1500元的

  一种方法为,先将雇员当月内取得的全年一次性奖金,除以12个月,按其商数确定税法规定的适用税率;然后以其商数及适用税率计算出应纳税额后,再乘以12个月,即为全年一次性奖金的应纳税额。

按照年终奖计税的优惠税率办法,在员工当月收入已经超过免征额的情况下,也就是目前采用的3500元标准,将当月获得的全年一次性奖金除以12,按照获得的结果来确定这笔年终奖所对应的税率和速算扣除数。

回顾过去30多年的历史,个税起征点自1980年来总共调整过3次,1980年个税起征点为800元,当时我国在岗职工的月平均工资为63.5元,和个税起征点差距比较大,这时个税起征的主要对象就是很少的高收入人群。

不超过1455元的

  另一种方法是,按照适用于全年一次性奖金的税率表,直接计算应纳税额。公式为:应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数。

在另外一种情况下,假使员工当月的收入没有超过免征额,那么就将一次性发放的年终奖先用于弥补与免征额的差距,剩余的年终奖金再按照除以12,依据对应的结果来确定税率和速算扣除数。

随后个税起征点不断提高,2006年个税起征点提高到了1600元、2008年提高到了2000元、2011年提高到了3500元,虽说个税起征点一直在提高,但是职工平均薪资水平涨幅却不大,两者差异越来越小,纳税的人群也就越来越广,以至于绝大多数的工薪阶层都需要纳税。

3

  记者计算发现,采用上述新方法计税后,“年终奖越多,税后所得越少”的情况消除。

值得一提的是,由于年终奖的计税方式特殊,因此采用逐层累加的办法和速算扣除法所得到的结果是不一样的,我们应当按照速算扣除的办法来进行处理。

这次从3500元调整到5000元,按照现行累进税率计算方法:

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  值得注意的是,如果在发放年终一次性奖金的当月,雇员当月工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除标准(3500元/月),应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资、薪金所得与费用扣除标准的差额”后的余额,按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率。

我们不妨引入一个实例来进行计算,某公司的员工王先生,年末时月收入为8000元,此外获得了两个月薪水的年终奖,也就是16000元。因此,按照税法的规定,王先生的月收入和年终奖需要分别来计税。

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2

  《公告》明确相关规定自2011年9月1日起实施,凡以前规定与本通知不一致的,按本通知规定执行。

其中,月收入8000元,为简便起暂不加入三险一金的扣除额,该月应税所得则为8000-3500=4500元,对应的税率为10%,那么当月收入应纳税额=4500×10%-105=345元。

应纳税所得额=税前薪资-五险一金-起征点

超过1500元至4500元的部分

  年终奖计税案例

对于年终奖的计税,方法是将16000除以12,得到的结果为1333.33元,对应的税率就为3%。因此16000元年终奖的应纳税额为16000×3%=480元。

应纳税额=应纳税所得额X税率-速算扣除数

超过1455元至4155元的部分

  (为方便对比,例中均采用新的费用扣除标准和税率,并假设例中月收入均超过3500元)

关注税级临界点

应纳税额还可以直接计算,如下面例子所示:

10

  例1.陈女士今年12月获得的年终奖为18000元,王女士年终奖为19000元。

那么,怎么会出现葛长银副教授所说的“宁可少千元不要超1元”的情况呢?原因就在于,当应税所得位于不同税级之间的临界点时,应税所得1元钱的变动都会带来对应税率的变化,从而导致应纳税额出现较大的差距。

若你月薪1万,一个月能帮你省下150元。

105

  若用旧方法计算:

如当月收入超过免征额的基础上,发放18000元和18100元年终奖金,在应纳税额上就会出现很大的差距。

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3

  陈女士:18000÷12=1500元,对应税率及速算扣除数为:3%、0,应纳税额=18000×3%-0=540元,税后所得17465元。王女士:19000÷12≈1583元,对应税率及速算扣除数为:10%、105,应纳税额=19000×10%-105=1795元,税后所得17205元。

将18000元除以12得到1500,在表中我们可以看到对应的税率为3%,速算扣除数为0。因此这笔18000元的年终奖应纳税额为18000×3%=540元;

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超过4500元至9000元的部分

  若用新方法1计算:

二零一六年个税税收的比率表,2018新个人所得税税率表解读。而对于18100元的年终奖,除以12,得到1508.33元,对应的税级上升到第二级,税率为10%,速算扣除数为105,因此这笔18100元的年终奖应纳税额为18100×10%-105=1705元。

因为工资薪金所得税目是累进税率,随着收入的增加,缴税的比例也会增加,如上表一共7个等级,税率在3%-45%不等。

超过4155元至7755元的部分

  陈女士:18000÷12=1500元,对应税率及速算扣除数为:3%、0,应纳税额=(1500×3%-0)×12=540元,税后所得17465元。王女士:19000÷12≈1583元,对应税率及速算扣除数为:10%、105,应纳税额=[(19000÷12)×10%-105]×12=640元,税后所得18360元。

我们可以看到,尽管税前年终奖增加了100元,但应纳税额由540元提高到了1705元,反而增加了1165元。在这种情况下,实际的税后收入不增反减。

这个税修改后,扩大了3%、10%、20%三档低税率的级距,3%税率的级距扩大一倍,现行税率为10%的部分所得的税率降为3%;大幅扩大10%税率的级距,现行税率为20%的所得,以及现行税率为25%的部分所得的税率降为10%;现行税率为25%的部分所得的税率降为20%。

20

  改变计算方法后,年终奖越多,扣税越多,不过税后所得也越多。

其实,这种情况主要发生在不同的税级临界点上。18000元的年终奖对应的税级正好在第一级和第二级之间,我们再来看看其他的临界点。如第二级和第三级的临界点在4500元,对应的年终奖为4500×12=54000元。

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555

  例2.张总年终奖为66万元,李总年终奖为66.0001万元。

假使年终奖收入为54000元,那么对应的税级就为第二级,税率为10%,这笔54000元的年终奖需要缴纳的税收是54000×10%-105=5295元;如果年终奖收入为54100元,54100除以12得到4508,对应的税率就上升到20%,这笔年终奖需要缴纳的税收为54100×20%-555=10265元。可以看到,年终奖仅仅增加了100元,但是由于税级的跳跃,需要缴纳的所得税直接从5295元上升到了10265元,增加了4970元!

也就是说按3%和10%交税的人增加了,按25%交税的人减少了,而按30%、35%、45%交税的人不变。

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  若用旧方法计算:

出现所得税如此剧烈增长的另外一个原因在于,在9月份所出台的新的个税征收办法中,将原来的9级税率变为7级税率,取消了原来的15%的税率级,因此当年终奖收入位于54000元左右的时候,对应的税率分别是10%和20%,加上年终奖的计税以全额奖金为基础,税基较大,由税率产生的税收差异就很明显,对工薪阶层实际收入的影响也就被放大。

若按个税修改后的税率,你月薪1万,一个月就能帮你省下255元。

超过9000元至35000元的部分

  张总:660000÷12=55000元,对应税率及速算扣除数为:30%、2755,应纳税额=660000×30%-2755=195245元,税后所得464755元。李总:660001÷12≈55000.08元,对应税率及速算扣除数为:35%、5505,应纳税额=660001×35%-5505=225495.35元,税后所得434505.65元。

以此来类推,其他的几个税率临界点分别产生在年终奖为108000元、42万元、66万元和96万元。

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超过7755元至27255元的部分

  李总年终奖多1元,税后所得反而少3万多元。

临界点如何合理避税

而省下的这几百块,其实对于一线城市、对于高昂的物价来说还是很鸡肋的。

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  若新方法2计算:

由此可以看到,关注税级临界点对于实际税负有着重大的意义。对于企业来说,在遵守国家税收的法律法规的前提下,也可以采取一些合理避税的方法和举措,帮助员工们降低税务负担。

3

1005

二零一六年个税税收的比率表,2018新个人所得税税率表解读。  张总:660000对应税率及速算扣除数为:30%、33060,应纳税额=660000×30%-33060=164940元,税后所得495060元。李总:660001对应税率及速算扣除数为:35%、66060,应纳税额=660001×35%-66060=164940.35元,税后所得495060.65元。

专家建议,一是可以通过分摊提成、年终奖等大宗收入的方式,降低员工收入的税级,达到税率的降低。如前面举到的一些税收临界点的问题,在发放年终奖时,可以在当月收入与年终奖之间进行平衡,将收入尽可能地纳入低一档的税级上,与之相对应的税率也会降低,从而达到了规避税收的目的。

好在这次增加了几类与生活休戚相关的支出扣除,比如:子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金等等,可直接降低我们纳税人的负担。

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  李总年终奖多发1元,税后所得也略多0.65元。

第二种方式是年终奖收入的多元化,除了一次性发放的现金收入,公司也可以考虑增加员工的福利形式,如为员工购买商业保险就是较好的做法,既增加了员工的福利,提高了员工的积极性,也在一定程度上达到了合理避税的目的。

毕竟现在医疗、教育和房贷是每个中国家庭最大的开销,而在过去,个税制度基本没有考虑到纳税人的家庭负担和支出。

超过35000元至55000元的部分

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不过目前对于住房贷款利息和住房租金等这些专项附加扣除是包含在5000元以内还是额外扣除,现在还不清楚,具体细则要等修正案审批通过了才能知道。

超过27255元至41255元的部分

更多

4

30

我们现在实行的个税制度模式是把工资、劳务报酬这些应税所得分开计算的,各类所得不汇总计税,若变成综合征税后,工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费的各项所得将加以汇总,根据总额进行征收。

2755

这么说吧,之前工资、薪金所得的基本减除费用标准为3500元/月,而劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得另算;现在个税起征点上调到5000元/月,不是工资基本减除费用标准提升到5000元/月,而是一年这四项收入总数的基本减除费用标准到6万元/年;

6

这对于一些中低收入的“斜杠青年”来说是个利好消息,比如:之前你写稿子赚的稿酬800元起就要交税,以后这些就要和工资收入汇总计税了,同样也是5000元起征。

超过55000元至80000元的部分

不过,一家欢喜一家忧,那些高收入的自由职业者就要哭了,因为以前不管是1万还是10万都是交14%的税,汇总计税后,最高就要交45%的税了。

超过41255元至57505元的部分

另外,这次个税改革还增加了反避税条款,对于某些想要避税的人,税务局也有权要求你补税。

35

这次个税改革增加了子女教育支出等五项专项附加扣除,比提高起征点更好的照顾了纳税人本人和家庭的生活支出实情,真正利于推进税负公平和合理,所以无论怎样这次个税改革都是值得期待的。

5505

7

超过80000元的部分

超过57505元的部分

45

13505

  注:
  1、本表所列含税级距与不含税级距,均为按照税法规定减除有关费用后的所得额;
  2、含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得;不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。
税率表二:个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用

级数

全年应纳税所得额

税率(%)

速算扣除数

含税级距

不含税级距

1

不超过15000元的

不超过14250元的

5

0

2

超过15000元至30000元的部分

超过14250元至27750元的部分

10

750

3

超过30000元至60000元的部分

超过27750元至51750元的部分

20

3750

4

超过60000元至100000元的部分

超过51750元至79750元的部分

30

9750

5

超过100000元的部分

超过79750元的部分

35

14750

 

  注:
  1、本表所列含税级距与不含税级距,均为按照税法规定以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的所得额;
  2、含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和由纳税人负担税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得;不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得。
  一、个人所得税计算公式
  工资个税的计算公式为:应纳税额=(工资薪金所得 -“五险一金”-扣除数)×适用税率-速算扣除数
 个税起征点是3500,使用超额累进税率的计算方法如下:

  缴税=全月应纳税所得额*税率-速算扣除数

  实发工资=应发工资-四金-缴税。

  全月应纳税所得额=(应发工资-四金)-3500

  【举例】

  扣除标准:个税按3500元/月的起征标准算

  如果某人的工资收入为5000元,他应纳个人所得税为:(5000—3500)×3%—0=45(元)。

  二、新税法规定主要对四个方面进行了修订:

  1、工薪所得扣除标准提高到3500元。

  2、调整工薪所得税率结构,由9级调整为7级,取消了15%和40%两档税率,将最低的一档税率由5%降为3%。

  3、调整个体工商户生产经营所得和承包承租经营所得税率级距。生产经营所得税率表第一级级距由年应纳税所得额5000元调整为15000元,其他各档的级距也相应作了调整。

  4、个税纳税期限由7天改为15天,比现行政策延长了8天,进一步方便了扣缴义务人和纳税人纳税申报。

  三、个人所得税征收范围:

  工资薪金所得;个体工商户生产、经营所得;对企事业单位的承包经营、承租经营所得;劳务报酬所得;稿酬所得;特许权使用费所得;利息、股息、红利所得;财产租赁所得;财产转让所得;偶然所得;经国务院财政部门确定征税其他所得。

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